Skatteregler

Med pensionspremier menas enligt skattelagstiftningen premierna för ålderspension, sjukförsäkring, premiebefrielse och garanterat efterlevandeskydd.

Näringsidkare med inkomst av aktiv näringsverksamhet

Pensionspremierna är avdragsgilla i näringsverksamheten med belopp upp till 35 procent av inkomsten, dock maximalt tio prisbasbelopp, det vill säga 573 000 kronor (år 2024).

Årets eller föregående års inkomst av aktiv näringsverksamhet får användas som underlag.

Premierna belastas inte med egenavgifter. I stället betalas löneskatt med 24,26 procent på premierna. Löneskatten är avdragsgill.

Arbetsgivare

Arbetsgivare får göra avdrag för premie för anställds tjänstepensionsförsäkring med 35 procent av den anställdes lön, dock högst med 10 prisbasbelopp.

Årets eller föregående räkenskapsårs lön får användas som underlag. Som lön får också skattepliktiga förmåner inräknas, exempelvis bilförmån.

Eftersom premien är avdragsgill, inkomstbeskattas pensionen den dag den betalas ut. Det gäller även efterlevandepension från återbetalningsskydd eller från garanterat efterlevandeskydd och utbetalning från sjukförsäkringen.

Istället för skatt på kapital och utdelningar betalar Swedbank Försäkring en avkastningsskattbaserad på försäkringens värde vid beskattningsårets ingång. Skatteunderlaget multipliceras med den genomsnittliga statslåneräntan året före beskattningsåret, dock lägst 0,5 procent. Skatten på det framräknade värdet är 15 procent per år, vilken tas ut från försäkringen i januari månad.

Premien betalas av arbetsgivaren och är avdragsgill som personalkostnad. Förmånen är skattefri för den anställde. Arbetsgivaravgifter utgår inte. Motsvarande gäller för näringsidkare.
Avdragsrätt och skattefrihet förutsätter att den försäkrade inte omfattas av annan TGL-försäkring.

Utbetalningen från TGL är fri från inkomstskatt.

Premien är inte avdragsgill.

Om en arbetsgivare betalar premier (eller om den anställde betalar premien genom bruttolöneavdrag) för individuell livförsäkring som ägs av den anställde får arbetsgivaren dock avdrag för denna kostnad som för en personalkostnad. Arbetsgivaravgifter tillkommer på beloppet och den anställde ska förmånsbeskattas för hela beloppet.

Utbetalningen från en livförsäkring är skattefri till den försäkrade.

I de fall den anställde betalar premien genom nettolöneavdrag uppkommer ingen skattepliktig förmån.

Premien är inte avdragsgill för försäkringstagaren. Vid olycksfallsförsäkring är den försäkrade alltid försäkringstagare. Utbetalningar från olycksfallsförsäkringen är skattefria.

Premie som betalas av arbetsgivare är avdragsgill för denne som personalkostnad. Arbetsgivare får även göra avdrag om den anställde betalar premien genom bruttolöneavdrag.
Det tillkommer arbetsgivaravgifter på beloppet och den anställde ska förmånsbeskattas för hela premien.

I de fall den anställde betalar premien genom nettolöneavdrag uppkommer ingen skattepliktig förmån.
 

Om arbetsgivare betalar anställds premie för sjukvårdsförsäkring (eller om den anställde betalar premien genom bruttolöneavdrag) är 60 procent av premien för sjukvårdsförsäkringen skattepliktig förmån för den anställde.
Utbetalningar från försäkringen till den försäkrade är ej skattepliktig.

Arbetsgivaren ska betala arbetsgivaravgifter på det skattepliktiga beloppet vilket är avdragsgillt för arbetsgivaren som lönekostnad.

Hela premien för sjukvårdsförsäkringen är avdragsgill för arbetsgivaren.

Den nya schablonen gäller retroaktivt

Den nya schablonen gäller retroaktivt från och med förmånsskattens införande den 1 juli 2018.
 

Regler för företagare med enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag:

Företagare med enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag får inte dra av någon del av premien för sjukvårdsförsäkringen.

Om premie betalats och bokförts i företaget ska den i inkomstdeklarationen redovisas som en ej avdragsgill kostnad. Detsamma gäller i enskild firma för företagarens make och sambo med gemensamt barn (så kallad skattesambo).

I handelsbolag eller kommanditbolag kan make eller sambo, som inte är delägare, vara anställd och då gäller motsvarande skatteregler för denne som i ett aktiebolag.